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房地产公司一般纳税人申报表填写案例

某房地产企业位于A市, 一般纳税人 ,有两个开发项目,A项目(适用一般计税方法)、B项目(老 项目,适用简易计税方法),A项目建设规模和总建筑面积均为6万平方米,支付的土地..

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房地产公司一般纳税人申报表填写案例

发布时间:2018-08-15 热度:

某房地产企业位于A市,一般纳税人,有两个开发项目,A项目(适用一般计税方法)、B项目(老
项目,适用简易计税方法),A项目建设规模和总建筑面积均为6万平方米,支付的土地款为8000万元,
B项目建设规模和总建筑面积均为4万平方米,支付的土地款为3000万元。
 

2016年5月发生如下业务:

1、5 月 25 日就当月收到的 A 项目预收房款 222 万元,B 项目预收的房款 105 万元在税务机关
预交了增值税税款。
 
2、A 项目当月实现销售收入 2620 万元,销售面积为 3000 平方米。其中 888 万元开具增值税专
用发票,其余开具增值税普通发票。
 
3、B 项目当月实现销售收入 1050 万元,销售面积为 2000 平方米,开具增值税专用发票
 
4、出租 B 项目门面, 预收租金 525 万元(符合简易计税条件且已备案),开具增值税专用发票
出租 A 项目门面(适用一般计税方法),预收租金 111 万元,开具增值税普通发票。
 
5、取得高速公路通行费发票 2.06 万元。
 
6、购进钢材一批入库,取得增值税专用发票1份,发票金额为100万元,其中A项目领用50万元,
修建职工食堂领用 50 万元。
 
7、企业当月取得供电局开具的增值税专用发票 1 份,金额 50 万元,取得自来水公司开具的增
值税专用发票 1 份,金额 1 万元,购买办公用品取得增值税专用发票 5 份,金额 10 万元,无法在 A
项目、B 项目中准确划分。
 
8、取得 A 项目的建安服务增值税专用发票 1 份,发票金额为 1000 万元,税率为 11%;取得 B
项目的建安服务发票增值税专用发票 2 份,发票金额 1000 万元,税率为 3%。
 
9、购进装载机一台,用于工地建设,取得增值税专用发票 1 份,发票金额为 300 万元。
 
10、取得 A 项目设计服务增值税专用发票 1 份,发票金额为 20 万元;取得 A 项目广告费增值
税专用发票 1 份,发票金额为 30 万元。
 
11、购买高档礼品一批赠送给客户,取得增值税专用发票 1 份,金额 20 万元。
 
12、支付防伪税控系统专用设备和技术维护费 820 元。



一般纳税人申报表填写案例解析

1、房开企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照 3% 的预征率预缴增值税,A 项
目、B 项目分别计算预缴税款,分别填列《增值税预缴税款表》。
A 项目适用一般计税方法,预征税额= 2220000÷(1+11%)×3% = 60000 元;
B 项目适用简易计税方法,预征税额= 1050000÷(1+5%)×3% = 30000 元。

2、一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计
算销售额;
当期允许扣除的土地价款 =(当期销售房地产项目建筑面积 ÷ 房地产项目可供销售建筑面积)× 支付的土地价
款= 3000÷60000×80000000 = 4000000 元,
A 项目当期销售收入的销项税额=(26200000 - 4000000)÷(1+11%)×11% = 2200000 元。
扣除的土地款填列附表三(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。

3、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额,
不得扣除对应的土地价款。
B 项目当期销售收入的税额= 10500000÷(1+5%)×5% = 500000 元。
 
4、一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照 5% 的征收率计算应
纳税额,出租 B 项目可适用简易征收计税。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收
款的当天。A 企业应于 5 月确认租金收入。
出租 A 项目的销项税额= 1110000÷(1+11%)×11% = 110000 元;
出租 B 项目的税额= 5250000÷(1+5%)×5% = 250000 元。
适用一般计税方法的销售房地产业务、出租不动产业务,开具增值税专用发票的金额= 8880000÷(1+11%)=
8000000元,开具增值税普通发票金额=(26200000-8880000+1110000)÷(1+11%)=16603603.6元,填列附表一(本
期销售情况明细)第 4 栏。
适用简易计税方法的销售房地产业务、出租不动产业务,开具增值税专用发票的金额=(10500000+5250000)÷
(1+5%)= 15000000 元,填列附表一(本期销售情况明细)第 9b 栏。附表三(服务、不动产和无形资产扣除项目明
细)第 5 列第 2 栏扣除的 400 万元土地款填入附表一第 12 列第 4 栏。

5、一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下
列公式计算可抵扣的进项税额:高速公路通行费可抵扣进项税额 = 高速公路通行费发票上注明的金额 ÷(1+3%)
×3%。
企业高速公路通行费可抵扣的进项税额= 20600÷(1+3%)×3% = 600 元。
通行费发票抵扣的进项税额填列附表二(本期进项税额明细)第 8 栏、《抵扣进项税额结构明细表》第 30 栏。

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